Министры финансов Европейского союза договорились упростить налоговые правила для онлайн-продавцов . Вместо регистрации в качестве плательщика НДС в каждой стране ЕС, онлайн-продавцы смогут подавать единую декларацию по НДС для всего Европейского союза. Это должно снизить административные расходы для компаний электронной коммерции и увеличить налоговые возвраты для европейских стран.
Вчера Европейский союз приступил к внедрению этих новых правил. Министр финансов Эстонии отметил, что новый свод правил в системе НДС сделает Европу более привлекательным местом для цифровой экономики. «Мы добьемся как снижения расходов для предприятий, так и увеличения налоговых возвратов в государствах-членах. Это был один из главных приоритетов нашего председательства», — сказал Тоомас Тонисте.
Для начинающих предпринимателей весь этот процесс значительно упростится. Компании с годовым доходом менее 10 000 евро смогут продолжать применять правила НДС своей страны , избегая сложностей регистрации в нескольких налоговых органах, пока объем их трансграничных продаж еще невелик.
Что такое НДС и почему он так важен для электронной коммерции?
Налог на добавленную стоимость ( НДС ) — это налог на потребление, применяемый практически ко всем товарам и услугам, покупаемым и продаваемым для использования или потребления в пределах Европейского союза. Он взимается на всех этапах цепочки поставок: производство, распределение и продажа конечному потребителю, включая закупку комплектующих , транспортировку, упаковку, страхование и доставку.
Несмотря на наличие единого европейского законодательства, каждое государство-член определяет свои собственные ставки НДС (стандартные, пониженные, сверхнизкие, нулевые или ставки для парковки) и определенные правила их применения. Для онлайн-продавца это означает, что в зависимости от местоположения потребителя и типа товара или услуги может потребоваться применение другой ставки НДС , чем в стране его происхождения.
На практике для компаний, зарегистрированных в ЕС, большая часть продаж товаров внутри Союза облагается НДС, и налог должен применяться в стране потребления покупателя . Напротив, экспорт в третьи страны не облагается НДС в стране происхождения, хотя покупатель платит налоги и пошлины в стране-импортере, а продавец должен сохранять всю таможенную документацию для обоснования освобождения от НДС.
Режим онлайн-продаж в ЕС и порог в 10 000 евро
Новые правила также означают, что онлайн-продавцы больше не будут обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС в каждом государстве-члене ЕС, где они продают свою продукцию, после того, как превысят старый режим дистанционной торговли, действующий в каждой стране отдельно. По данным Европейской комиссии, эти обязательства обходятся компаниям примерно в 8.000 евро в каждой стране ЕС, где они продают свою продукцию. Комиссия оценивает, что это новое правило позволит сэкономить предприятиям 2.3 миллиона евро и увеличить налоговые возвраты для государств-членов до 7 миллионов евро.
Ключевым элементом новой системы является единый порог в 10 000 евро для всех трансграничных продаж B2C внутри ЕС. До тех пор, пока общий объем продаж конечным потребителям в других странах ЕС не превышает эту сумму, розничный продавец может продолжать применять ставку НДС своей страны регистрации . После превышения лимита он должен применять ставку НДС страны назначения для каждой продажи, корректируя цены, счета-фактуры и налоговые декларации соответствующим образом.
В сделках B2B, если клиентом является компания или профессиональная организация, имеющая действующий номер плательщика НДС в другом государстве-члене ЕС, поставка товаров считается внутрисоюзной и, как правило, освобождается от НДС в стране происхождения, что делает обязательным проверку номера плательщика НДС в системе VIES и декларирование сделки в соответствующих формах каждой страны.
Единый центр OSS и форма 369 для упрощения соблюдения нормативных требований.
Чтобы избавить продавцов от необходимости регистрироваться в каждой стране, где они продают свою продукцию, ЕС создал систему « Единый центр обслуживания» (One Stop Shop, OSS ). Эта система позволяет предприятиям электронной коммерции:
- Зарегистрируйтесь только один раз. в вашем государстве-члене для идентификации с использованием специальных форм, таких как модель 035.
- Задекларируйте и оплатите НДС, соответствующий всем странам назначения, в единой периодической декларации, с использованием таких моделей, как... Модель 369.
- Избегайте многократной регистрации в налоговой службе, что значительно снижает затраты. управленческие затраты а также риск ошибок в различных налоговых системах.
Существует несколько схем OSS, адаптированных к различным ситуациям: для компаний, зарегистрированных в ЕС, для неевропейских компаний, продающих товары потребителям внутри Союза, и для схемы импорта IOSS для товаров низкой стоимости. Во всех случаях декларация подается полностью в электронном виде через онлайн-портал налогового органа страны идентификации, который затем распределяет налог между другими государствами-членами.
Для корректного использования системы единого окна (OSS) продавцы должны вести точный учет продаж по странам, типам товаров и налоговым ставкам, а также хранить счета-фактуры, квитанции об отправке и подтверждение местонахождения клиента. Распространенная ошибка — превышение порога в 10 000 евро без корректировки налоговых настроек интернет-магазина или своевременной регистрации в системе единого окна.
Операции с третьими странами, цифровые услуги и территориальные особенности
Когда компании электронной коммерции продают товары в страны, не входящие в ЕС , такие как Великобритания, США или страны Латинской Америки, эти продажи считаются экспортом и, как правило, освобождаются от НДС в стране происхождения. Однако покупатель несет ответственность за любые импортные налоги и пошлины, взимаемые его страной, а продавец должен предоставить достаточную документацию (транспортный документ, таможенная регистрация, электронные квитанции), подтверждающую фактическую отправку товара за пределы Европейского союза.
В сфере цифровых услуг, предоставляемых потребителям (загрузка программного обеспечения, автоматизированные онлайн-курсы, подписки, цифровой контент или веб-хостинг), общее правило заключается в том, что НДС во многих случаях взимается в стране клиента с первого евро, поэтому поставщик должен применять ставку НДС, соответствующую государству проживания пользователя, и осуществлять расчеты через единое окно, аналогично торговле товарами.
Важно помнить, что на таких территориях, как Канарские острова, Сеута и Мелилья, НДС не применяется, вместо этого используются собственные налоги (IGIC и IPSI). Для интернет-магазинов, расположенных на материковой части Испании или Балеарских островах, продажи потребителям в этих регионах рассматриваются для целей налогообложения как сделки с отдельными территориями, что требует выставления счетов без НДС и соблюдения специфических таможенных процедур в каждом конкретном случае.
Благодаря сочетанию согласованных правил на европейском уровне, таких систем, как OSS/IOSS, и общих пороговых значений, ЕС стремится сократить мошенничество, сбалансировать конкуренцию между европейскими и неевропейскими компаниями и одновременно предложить онлайн-продавцам более понятную и простую структуру для расширения своего бизнеса внутри и за пределами ЕС.